简论建安企业分包业务纳税要点与技巧_论文精选_好文学网

积极发展建筑工程分包市场是牡会对建筑市场效率的追求,是我国建安企业与国际接轨的必然趋势。编辑老师为您整理了建安企业分包业务纳税要点,希望帮助可以帮助到您。

  第二十五条
扣缴义务人依法代缴建筑业营业税,主管地方税务机关按照规定付给扣缴义务人手续费。

二、建安企业分包业务税务管理

  (三)对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护,使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的施工作业。

建筑业分包、转包营业税差额的纳税

  四川省地方税务局
一九九五年十一月二十二日

时间:2016-06-10 12:50点击: 次来源:好文学作者:admin评论:- 小 + 大

  (八)招标、投标建筑安装工程中标价格为营业额。中标价格有调整的,以工程竣工后实际结算价款为营业额。

房地产开发企业所承包的建安工程在施工过程中,除建筑物主体工程之外的其他配套工程一般都委托、转包给专业建安企业,包括供水、供电、供热、供气以及安装闭路电视等项目。建筑工程分包可以在确保优质工程的基础上适当缩短工期,促进社会分工的发展和建筑劳动生产率的提高;另一方面,这是专业化协作的要求,可以在社会主义市场经济中实现有序竞争,符合优势互补的市场竞争原则。因此,积极发展建筑工程分包市场是社会对建筑市场效率的追求,是我国建安企业与国际接轨的必然趋势。

  第二十六条
纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关的检查,如实反映情况和提供有关资料,不得拒绝和隐瞒。

2009年1月1日起施行的《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定:“纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

  (一)实行合同完成后一次结算工程价款办法的工程项目,营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天。

建筑工程分包是指具有总承包资格的建筑安装企业在承包建没工程后,根据承包工程的需要与特点,或由于自身施工技能所限制,必须将部分承包工程通过书面合同形式,委托给其他具资格的专业工程商实施工程项目的行为。

  第十三条
建筑业营业税计算公式为:应纳税额=营业额(工程收入额)×3%第十四条建筑业纳税义务发生时间为:

分包单位只与总承包单位有联系,与发包单位无任何关联性。分包单位与总承包单位在核算与结算工程价款时,总承包单位需要准确划分分包单位以及自身单位完成工程收入的金额。在缴纳税务时,总承包单位必须将真实有效的总分包协议或合同等资料提供给税务机关,分包单位单独申报缴纳分包工程的营业税金。

  建筑安装业务实行分包或转包的,以总承包人为建筑业营业税扣缴义务人;无总承包人的,地方税务机关可委托有关部门、单位代征或代收税款。

一、建筑工程分包的概念及必要性

  (六)包工不包料工程,其营业额的确定为料工费全额。

简论建安企业分包业务纳税要点与技巧

  (二)各种设备的装配、安置工程作业。包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、油漆等工程作业。

总承包单位在确定分包单位时应签订一份明确的分包协议书或合同,明确双方的责任和义务,严格规定分包工程的范围、工期、技术与质量要求以及终验收的标准。此外,分包合同或协议书中还必须规定总承包单位的现场项目部对分包工程的施工过程所进行的现场管理.包括施工配合、安全检查、质量监督和分项评定等方式。我国现行法律不对分包工程进行任何的限制,仅在责任方面做出相应规定。比如按照《中华人民共和国建筑法》第二十七条即规定:
“总承包单位依法将建设工程分包给其他单位的,分包单位应当按照分包合同的约定对其分包工程的质量向总承包单位负责,总承包单位与分包单位对分包工程的质量承担连带责任。”””’

  第二十三条
纳税人、扣缴义务人必须按照《征管法》规定,在限期内主动到地方税务机关办理纳税申报或代扣代缴税款事宜,并报送有关材料。

由上述可知,实施分包业务的建安企业才是分包工程的纳税人,若代扣代缴分包单位的具体税金必须在分包工程完税证明中准确注明。新的营业税暂行条例中已取消总承包单位代扣代缴分包工程营业税的规定,总承包单位和分包单位应分别缴纳税款。同时,分包单位根据实际的分包工程收入开具建筑业专用发票给总承包单位。总承包单位可依据所获取的发票扣除分包工程营业额来计算自身的营业税。

  建安企业收到预算备料款和预付工程款的当天,不是纳税义务发生时间。

由此可知,总承包方可实行差额纳税。对于实现工程分包的建安企业,总承包单位营业税的计算是全部承包数额减去付给分包方价款后的余额,而分包方的纳税金额取决于其完成的分包工程数额。在具体的工程结算中,发包单位按照总承包单位开具的发票金额向其支付全部的工程价款,总承包单位开具的发票由工程的全部承包额情况决定。

  (二)非跨省工程分包或转包,由扣缴义务人在工程所在地代扣代缴。

  (六)为单位和个人安装有线电视线路及其接收装置的作业。

  纳税人因特殊原因,不能按期缴纳税款的,经县级以上地方税务机关批准,可以延期缴纳,但最长不得超过三个月。

  第二条 依法征收建筑业营业税,适用本办法。

  所谓“包工不包料”,是指建筑材料由建设单位提供,建筑安装企业只负责施工的工程。

  (一)新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装饰工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。

文  号:川地税发[1995]128号

  (二)外省施工企业在我省从事建安劳务承包的工程在我省内跨地、市、州的,在承包的工程所在地主管地方税务机关申报纳税。

  (一)建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费,不得从营业额中扣除。

  (三)建筑安装工程的总承包人为境外机构,且其在中国境内没有经营机构或代理者的,不论此项工程是否实行分包或转包,全部工程应纳的营业税由建设单位扣缴。

  第三十条 本办法自一九九六年一月一日试行。

  对施工企业附属企业、行政、事业单位的内部施工队伍承担其所属单位的建筑安装工程,按以下原则征免营业税:

  所谓“跨省工程”,是指承包的工程跨越两个或两个以上省、自治区或直辖市,而不是指施工企业跨省承包的工程,所谓未跨省工程是指承包的工程在一个省、自治区或直辖市范围内的工程。

  第二十四条
纳税人、扣缴义务人应缴和代缴的税款,应按照主管地方税务机关核定的期限按期足额缴入国库。

  第二十八条
纳税人、扣缴义务人违反以上各条规定或有偷税、抗税行为的,依照《征管法》、《全国发票管理办法》和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷抗税犯罪的补充规定》执行。

发布日期:1995-11-22

  第一条
为加强我省建筑业税收征收管理,确保各项税收政策贯彻落实,堵塞征管漏洞,防止税收流失,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》,(以下简称条例)、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)和有关行政法规,制定本办法。

  所谓价外费用,包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的费用。凡价外费用,无论会计制度规定如何核算,均应并入营业额计算应纳税款。

  (五)自建自售建筑物和扣缴义务人扣缴营业税时,其营业额根据同类工程价款确定,没有同类价款的,按下列公式核定计税价格:

  (三)建筑现场制造(生产)的预制构件、其他构件或建筑材料直接用于本单位或企业建筑工程的,并入营业额。

  第二十九条 本办法由四川省地方税务局负责解释。

  (一)纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。

  第三条
凡在我省境内从事建筑、修缮、安装和其他工程作业的国有、集体、私有建安企业和外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、事业单位、行政单位、军事单位、其他单位和个体工商户及其他有建安经营行为的个人,为建筑业营业税的纳税人。

  (四)建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人价款后的余额为营业额。

  第二十二条
纳税人、扣缴义务人应按照有关规定设置帐簿,根据合法有效凭证记帐核算,正确真实反映经营情况。